Не так давно Правительство Италии, с целью привлечения иностранных инвестиций и капиталов, выступило с инициативой о введении нового фискального режима – единого налога для обеспеченных иностранцев.

Размер единого налога составит 100 000,00 € (или же, около 105 000,00 $) в год, и применяется ко всем видам доходов, полученных за границей иностранцами, декларирующими Италию страной, которую они выбирают в качестве страны своей налоговой резиденции.
Кроме того, для близких родственников, также существует возможность стать налоговыми резидентами Италии, при условии оплаты 25 000,00 €, на каждого из членов семьи заявителя.

В соответствии с законодателсьствтом Республики Италия, единая ставка налогооблажения будет иметь возобнавляую основу максимум на протяжении последующих 15 лет, т.е., данный налоговый режим может автоматически продлен каждый год на протяжении макисмального периода, ограничивающегося 15 годами.

Следует также отметить, что представленные изменения о налогооблажении обеспеченных иностранцев, в целях привлечения зарубежных инвестиций и капиталов в экономику Италии, представлены в Законе от 11/12/2016, №232, также известным, как, “Закон о Бюджете на 2017 год”.
Одним из главных изменений, без соменения, является представление специального режима налогооблажения, в соответствии со ст. 24 Налогового Кодекса. Данный режим направлен, в большей мере, на иностранцев-нерезидентов, которых также называют “HNWI – high net worth individuals”, имеющих своей целью облегчение процедуры получения резиденции в Италии.
Указанный налоговый режим предоставляет заявителям определенные выгоды, включая единоразвую сумму налога (или “заменяемой”), подлежащего уплате (вместо обычной налоговой ставки, в соответствии с общепринятыми правилами и стандартами), относящегося к доходам, полученным заграницей.
Кроме того, в данной статье, помимо прочего, ведется речь, в т.ч., о процедурах запроса визы и получения итальянского вида на жительство, применяемых к тем, кто хочет подать завяление на перемещение в Италию своей налоговой резиденции в соответствии с введенным налоговым режимом.

Заявителем на процедуру предоставления специального режима налогооблажения могут быть граждане любой нациоанальности.
Следует также заметить, что данная практика распространяется на тех граждан, которые не являются резидентами Италии на протяжении последних 9 из 10 финансовых лет на момент подачи заявления на получение такой налоговой льготы. С точки зрения налоговой политики, физлицо считается налоговым резидентом Италии в случае, если оно пребывает на территории страны в течение периода, превышающего 183 дня, или же, 6 месяцев в год.

В дополнение ко всему вышесказанному, нужно добавить, что зявитель должен сделать определенный запрос, в котором речь идет о том, имеет ли он право на получение данного режима налогооблажения. В случае позитивного решения от итальянской налоговой службы, заявитель может воспользоваться одной из опций налогового режима.

Законодательство позволяет налогоплательщику:

1) Воспользоваться опцией в полной мере или же нет;
2) Воспользоваться опцией частично, т.е., применить режим к одному или нескольким источникам дохода и/или территориям их происхождения (ко всем остальным источникам дохода, будет применен обычный режим налогооблажения). Данная опция может быть выбрана заявителем в момент подачи запроса.
Воспользоваться льготным налоговым режимом, введенным правительством Италии, можно будет уже с 1 января 2017 года. Соответственно, он будет иметь отношение уже к индивидуальным налоговым декларациям заполненным в 2017-ом, а не в 2016-ом году. Выбор и использование специального налогового режима должно быть осуществлено до момента исчтечения срока подачи налоговой декларации (на данный момент, этот период составляет до 30 сентября следующего года, по отношению, к тому, в котором была переведена резиденция). С этого года, она считается вступившей в силу.
Необходимо также указать юрисдикцию (-и) последней налоговой резиденции до момента запроса таковой в Республике Италия.
Agenzia delle Entrate (налоговая администрация) передает эту информацию налоговым органам юрисдикции, указанной в качестве последней, до момента действия налогового периода.

Как указано выше, при необходимости, опция данного налогового режима может быть отозвана, однако же, изначально, ее длительность составляет 15 лет от момента подачи соответствующего заявления.
Возможность использования льготного режима налогооблажения для обеспеченных иностранцев-нерезидентов прекращается в случае, если налогоплательщик не может, полностью или частично, осуществить выплату единоразовой суммы налога, в соответствии с действующим законодательством, несмотря на то, что в предыдущих налоговых периодах выплаты могли быть произведенны в полном объеме.

Необходимо также отметить тот факт, что данный режим налогооблажения может быть применен, на время его действия, к одному или нескольким членам семьи, которые также должны будут действовать в соответствии с правилами получения резиденции, описанными выше. Применение может быть отозвано как в отношении одного, так и нескольких членов семьи заявителя.

В отступление от принципов налогооблажения всех доходов, заработанных во всем мире (т.н., “всемирный подход к налогооблажению”), новая ст. 24 бис, представленная в Законе о Бюджете на 2017 год, гласит о:

1) Применении и уплате единоразовой суммы налога (вместо обычной суммы, подлежащей упалте в соответствии с общими правилами);
2) Освобождение от обязательств по налоговому мониторингу;
3) Освобождение от уплаты налога на стоимость недвижимого имущества, находящегося за границей;
4) Освобождение от уплаты налога на финансовые активы, находящиеся за рубежом;
5) Освобождение от уплаты налога на наследство и пожертвования, на имущества и права на них, существующие за границей в момент правопреемства или пожертвования.

Специальный фискальный режим предусматривает применение заменительного налога. Данный налог, влияет на доходы, полученные за рубежом, и определяется, в отсутствие конвенции против двойного налогообложения на основании:

1) Дохода от земли
2) Дохода на инвестиции
3) Налога от занятости
4) Дохода от самостозанятости;
5) Дохода от предпринимательской деятельности;
6) Другого вида доходов.

Из вышеуказанного списка, доходы от прироста капитала, полученные путем реализации квалифицированных долей в период первых пяти лет действия режима, налогом не облагаются. Для данных доходов, применяется обычный налоговый режим.
Заменительный налог рачитывается в независимости от полученных сумм и составляет фиксированную сумму в размере 100 000,00 € для каждого налогвого периода в течение периода действия режима.
В случае применения режима членами семьи заявителя, заменительный налог составит 25 000,00 € из расчета на каждый налоговый период на каждого из членов.

Данный налог должен быть уплачен единоразовой суммой не позднее даты истечения срока, предназначенного для его выплаты, т.е., в июне следующего года.

В заключении, следует провести оценку того, не будет ли, в конечном итоге, ввденный налоговый режим для богатых иностранцев-нерезидентов – заменительный налог, выше, по сравнению с обычным налогообложением. Или же, наоборот, ниже существущей стандартной практики.
Дав ответ на поставленный вопрос, налогоплательщик сможет понять является ли такой режим действительно выгодным для него.

Для получения дополнительной информации:

Павел Коровин
pavel@liguriahomes.com
+39 328 196 93 18